- определение документальной обоснованности оформления банковских операций по открытию счетов, движения денежных средств на счетах;
- определение документальной обоснованности оформления и отражения в учете операций по выдаче, использования и погашения кредитов;
- определение документальной обоснованности оформления и отражения в учете банков их финансово-хозяйственной деятельности;
- определение соответствия действующему законодательству отображения финансово-хозяйственных операций банков требованиям нормативных актов по ведению учета и представления отчетности;
- определение документальной обоснованности отражения финансово-хозяйственных операций по начислению и уплате банками налогов и их соответствие данным учета и отчетности, действующему законодательству;
- установления круга лиц, на которых возложена обязанность обеспечения соблюдения требований нормативно-правовых актов по банковского учета и контроля.
2. Ориентировочный перечень решаемых вопросов экспертизы документов финансово-кредитных операций :
- Подтверждаются документально выводы акта проверки на соответствие требованиям действующего законодательства документального оформления операций (название банка) по предоставлению кредитов, из полноты и начисления и уплаты процентов за пользование кредитами заемщиком (название юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица) по кредитному договору (номер, дата)?
- Ли перечень документов, предоставленных банку предприятием (название) для получения кредитных средств по кредитному соглашению, действующему Положению о кредитовании?
- Подтверждается документально стоимость активов (имущества) в предприятия (заемщика), предоставленного в залог по кредитному соглашению?
- Подтверждается документально размер убытков банка, определенный в акте проверки (указывается субъект контроля), в результате необоснованной выдачи, невозврат кредита по соглашению (номер, дата)?
- Подтверждается бухгалтерскими и первичными документами нецелевое использование кредитных средств по сделке (номер, дата)?
Подтверждается документально соблюдения банком (название) соответствующих нормативов отчислений в страховой резерв?
- Ли имеющийся в материалах дела расчет задолженности заемщика (по уплате процентов за кредит и погашение основной суммы долга) перед банком условиям заключенного между указанными сторонами кредитного договора и расчетным документам относительно выдачи и погашения кредита по этому кредитному договору?
- Ли метод начисления банком процентов по кредитному договору (указываются реквизиты договора) требованиям Положения о кредитовании банка (указывается название банковского учреждения)?
3. Вместе с документом о назначении экспертизы документов финансово-кредитных операций (привлечение эксперта) эксперту следует предоставить документы бухгалтерского и налогового учета, содержащие сведения, — исходные данные для решения поставленных вопросов.
Такими документами могут быть: приходные и расходные накладные, ордера, отчеты материально ответственных лиц, карточки складского учета, кассовые книги, материалы инвентаризации, акты ревизий, табели, наряды, акты приемки выполненных работ, трудовые договоры, расчетные платежные ведомости, выписки банка, платежные поручения и требования, договора о материальной ответственности, накопительные (обратно) сведения, журналы-ордера, мемориальные ордера по балансовым счетам, главные книги, балансы и другие первичные и сводные документы бухгалтерского и налогового учета и отчетности.
Если ведение бухгалтерского учета осуществлялось в электронно-вычислительной виде, эксперту предоставляются регистры бухгалтерского учета в распечатанном виде, обязательно заверенные в установленном порядке.
Если экспертиза назначается с целью проверки выводов документальной ревизии, в документе о назначении экспертизы (привлечение эксперта) указывается, какие именно выводы и по каким причинам вызывают сомнение (противоречат другим материалам дела, неубедительно обоснованные финансовыми инспекторами и т.д.).
В случае необходимости для определения, какие именно документы следует предоставить эксперту на исследование в каждом конкретном случае, целесообразно получить консультацию эксперта-экономиста.
Документы должны быть систематизированными в хронологическом порядке (по соответствующим периодам), подшитыми, прошнурованными и пронумерованными.